華美公司財務現狀及改進建議

　　推動我國經濟增長的一個重要元素就是企業，而在企業的存活發展過程中，財務管理是關鍵所在，下面小編要分析的是。

　　華美公司財務現狀

　　從2009年8月至2013年12月止該公司累計虧損140萬元，潛虧60萬元，實際虧損200萬元。經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，銷售費用10萬元，產品銷售稅金及附加2萬元，盈餘公積虛掛23萬元。2013年12月末資產總額1137萬元，負債1519萬元，所有者權益-382萬元，資產負債率126%，目前處於資不抵債的狀況。

　　這與其說是經營上的失敗，不如說是財務上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業增加盈利的根本途徑，是企業求得生存的主要保障，華美有限公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預測，也沒有成本目標考核制度，造成經營當中成本管理失控。

　　其一，原材料攤銷不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。

　　其二，自制模具所產生的材料消耗，費用，在各車間或工序領用時，不填用途或領用部門造成財務估計攤派，使其單位成本不實。

　　其三，有的低值易耗品，輔助材料等未按財務制度建立有關明細賬或備查輔助賬，在計算時，一次性進入製造費用中，其四，財務人員更換頻繁，在核算過程中不按連續性造成成本脫鉤。

　　其五，成品庫設定車間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫賬與財務科賬不相符。由於這各方面原因使產品各品種的實際生產成本不準確，無法對生產產品的品種結構進行合理的調整。

　　事實上，“華美有限公司”經營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現虧損，可見成本之高。這樣的結果，在銷售價格不能提高或者經營規模不能成倍增長或者產品結構不調整的情況下，就會出現生產銷售得越多虧得越多,事實也是如此。

　　對華美公司財務現狀的分析

　　該公司成立至2013年12月止，經營期間，累計實現銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本佔銷售收入93%。累計發展管理費用239.9萬元，財務費用223.7萬元，合計464萬元，佔累計虧損500萬元的95%，虧損500萬元，擠佔流動資金週轉，費用的節約是效益增加的直接途徑。

　　預付賬款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金佔用費收入，必須變相增加財務費用。固定資產淨值698萬元，佔資產1457萬元的49%，流動資金沉澱比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元佔84.22%，其中部分資金成本高達24%。

　　舉債***借款***經營本是企業發展和擴張的一條捷徑，但企業採取舉債經營形式的前提是資金週轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎。“華美有限公司”的實際情況是，2011年12月末的負債總額為1519萬元，其中：農行借款就佔1232萬元，是負債總額的84.22%，而在資金運用上，固定資產淨值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金佔負債總額的65.86%，資金週轉緩慢勢成必然。

　　不到35%的資金流動難於承擔84%的資金成本，高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證，那麼這個高舉債很快就成為導致企業經營失敗的主要因素之一。

　　對華美公司財務存在的問題提出改進建議

　　1.盤活存量：及時清理收回應收款項;清理固定資產，對不用的固定資產變現。

　　2.加強銀行存款管理;按要求分設明細賬;按月編制銀行存款調節表，由會計勾兌，出納清理未達賬。

　　3.編制資金計劃***季或年***表，便於靈活掌握和排程資金，提高資金利用效率。

　　4.調整借款結構，降低籌資成本。

　　5.建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經營機制和管理制度。即：以市場為導向，成本為基礎，盈利為目的。

　　6.測算每個產品的目標成本，對每個品種的製造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產。

　　7.在掌握每個產品的製造成本上，調整產品生產結構，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產。

　　8.建立健全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產成品入庫、銷售等整個生產銷售環節制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執行。