基於價值鏈管理的製造企業稅務籌劃研究論文

　　企業管理水平的提高可以改善企業的稅務籌劃水平，從而降低企業稅收，也就是說，資訊科技可以間接性地作用於稅務籌劃。今天小編要與大家分享的是：基於價值鏈管理的製造企業稅務籌劃研究相關論文。具體內容如下，歡迎參考閱讀：

基於價值鏈管理的製造企業稅務籌劃研究
 

　　一、稅務籌劃引入價值鏈管理思維的可行性與必要性分析

　　在全球化背景下，企業不再是以獨立的個體存在，而是與其上下游企業之間具有密切聯絡的，因此價值鏈管理思想就應運而生。價值鏈管理可以基於價值鏈整體進行管理，發揮處於價值鏈上的所有企業的整體優勢，提高企業的整體競爭優勢，從而提高企業的價值。稅務籌劃屬於企業戰略管理的一部分，因此稅務籌劃的前提是企業整體利益最大化，也就是要以企業的整體戰略為原則。價值鏈管理實施過程中將企業的經營管理分解為與企業戰略管理有關的一系列價值活動，此外企業的稅務籌劃貫穿於企業生產經營的全部過程中，這樣就使得價值鏈管理與稅務籌劃進行了有機結合，從而使得稅務籌劃中引入價值鏈管理思想成為可能。如圖1，企業的稅務籌劃主要是與價值鏈之間以及企業內部價值鏈有關，其中企業的內部價值鏈決定了企業的競爭能力;供應商價值鏈與企業內部價值鏈共同決定了企業的成本;而買方價值鏈以及企業價值鏈決定了企業的經營歧異性。

　　企業戰略管理包含多方面的內容，而稅務籌劃也貫穿於企業在生產經營過程中的許多方面，因此企業戰略管理與稅務籌劃之間存在著必要的聯絡，稅務籌劃對於企業戰略管理具有重要的影響。首先，企業戰略屬於整體決策，稅務籌劃僅僅是企業戰略的一部分，但是企業戰略的有效實施離不開各個部分的相互配合。稅務籌劃由於貫穿於企業經營的各個方面，對企業戰略的實施起到了全方面的支援作用;而企業的戰略目標又決定了稅務籌劃所涉及的範圍。企業經營的主要目標是獲取經濟效益，而不是減少稅款，因此，雖然稅務籌劃貫穿於企業經營的各個環節，但是企業的首要目標不是稅務籌劃而是企業戰略。其次，價值鏈管理思想可以使企業在各個環節實現價值增值，尤其是可以發現薄弱環節然後進行調整，實現價值快速增值。此外，由於價值鏈系統屬於一個開放式系統，因此企業可以與內外部價值鏈進行縱向、橫向連線，提高企業競爭優勢。此外，稅務籌劃與價值增值發生於同一價值鏈，因此通過價值鏈管理的辦法更加有利於對稅務籌劃進行管理。

　　二、製造業企業價值鏈管理與稅務籌劃戰略融合研究

　　一投資方面 投資是價值的來源，投資的主要目的是獲取收益，且是長期的高收益。投資屬於價值鏈環節的重要組成部分，因此稅收對其也具有重要影響。價值產生於投資，並引起稅負，稅負會減少利潤，而投資與否主要依據是稅後利潤的大小，因此稅收的多少會影響投資決策。

　　二採購方面 採購環節在價值鏈中佔有重要地位，尤其是在製造業中採購環節非常重要。採購內容包括生產用裝置、產品原材料、辦公用品以及各種辦公設施等，可採購環節貫穿於價值鏈的各個部分，尤其是在生產方面。因此採購環節涉及的稅收對於企業戰略管理來說具有重要影響，是戰略管理的源泉。

　　三生產方面 生產環節屬於企業利潤製造環節，只有經過生產環節才能夠獲取商品，然後經過銷售獲取利潤。基於價值鏈管理思想的稅務籌劃，就是基於企業競爭戰略的角度，然後通過運用價值鏈管理思想，在保證企業整體價值不降低的前提下，對企業價值鏈整體進行優化，尤其是對生產環節進行優化，從而節約企業的生產成本。成本降低之後企業承擔的稅負也會相應降低，這樣就可以提高企業利潤，實現企業戰略管理目標。

　　四銷售方面 在企業競爭戰略中，獲取成本優勢的主要方法之一是重構企業價值鏈，而銷售效率可以反映出企業進行戰略整合的程度高低。其一，企業可以與銷售商建立一種合作伙伴的關係，然後通過對銷售商反饋的顧客偏好資訊進行整理，對企業的產品進行不斷改進，使其更加契合使用者需求，從而生產出更加符合使用者需求的產品，提高顧客滿意度。其二，企業可以更換銷售商，選擇銷售經驗豐富、效率高的企業，並且採取一定的激勵措施來擴大銷售，同時，還要針對銷售環節制定專門的稅務方案，以使企業整體稅負降到最低。

　　五利潤分配方面 企業的利潤要在個人、企業、國家三者之間進行分配，具體分為兩個型別：第一，利潤總額的分配，利潤總額是在企業與國家二者之間進行的，分配總額是應納稅所得額。第二，淨利潤的分配，淨利潤的分配是按照相關法律要求來進行分配的。稅務籌劃的主要目的是降低股東納稅額，使股東整體利益實現最大化，其中一個較為有效的手段就是進行股票股利分配，或者是將股利直接轉作投資，從而實現延期納稅，使股東獲益。
 

　　三、基於內部價值鏈的製造企業稅務籌劃

　　從稅收籌劃的角度來看，如果可以降低企業的生產經營成本、可以使每一個生產經營環節創造最高的價值，那麼就能夠形成一個良好的稅務籌劃基礎;反之，如果企業的生產經營過程中，有很多是無效的，浪費成本的，那麼稅務籌劃設計再完善也無法真正意義上降低企業稅負。基於上述原因，如果一個企業無法有效降低企業生產經營成本，提高企業整體價值，那麼企業就應該對自身的管理措施進行反思，對管理缺陷部分進行彌補，提高企業管理水平。在對自身進行完善之後，企業可以與第三方企業、供應商以及客戶進行合作，建立一種合作互信關係，從而提高價值鏈整體的管理水平，實現整體效益最大化。具體如下：

　　一生產計劃與控制

　　價值鏈思想的運用使得傳統意義上獨立的企業組合在一起，成為可以相互作用、相互影響的整體。作為價值鏈上的一部分，企業首先需要要求自身成為一個有價值的企業。這就要求企業是一個可以迅速響應市場要求，具有充分靈活性的企業，主要包括：物料需求與採購計劃、生產作業計劃、渠道優化、裝置管理、資源配置、庫存計劃以及需求預測等。

　　1成本分析。不管是企業稅負、企業直接成本還是企業間接成本，在進行企業資源配置、財務分析時，都應該採用橫向分析法進行。其中，傳統的成本分析法與目前常用的作業成本分析法計算得出了產品成本具有較大差異，這主要是因為傳統的成本分析法沒有對製造費用進行科學的分析歸集，而是採用單一的分配標準，也就是直接人工小時標準，這樣就使得製造費用分配不合理，造成了資源的浪費，並且由於報價不合理，影響企業利潤。

　　2質量管理。除了一些可以反映在會計報表中的成本之外，產品質量也是非常關鍵的，也會產生一系列的成本。在傳統企業管理中，其進行稅務籌劃以及財務分析時，常常忽略質量問題產生的成本，這主要是因為質量問題產生的成本不是立即性的，而是在後期產生的，並且質量問題產生的成本很難用準確的資料來描述，無法進行準確的衡量。

　　3準時生產系統。根據相關學者研究，企業在獲取資金時間價值的同時使得企業利益遭受了損失，因此準時生產系統JIT被提出並應用於企業的管理中。該系統可以減少企業在生產環節造成的延誤和浪費，提高資源的使用效率，提高資源價值。此外，企業通過運用JIT系統可以有效地控制採購、儲存、生產以及銷售等環節，從而避免資源的不合理配置等問題，有利於企業的稅務籌劃。

　　二庫存控制

　　庫存在企業成本中佔有較高的比重，並且對於企業稅務籌劃具有重要影響。如果庫存無法進行準確控制將會產生一系列的不良影響。如果庫存不足，就會造成送貨不及時、生產瓶頸、銷售額降低、客戶滿意度降低等;如果庫存過剩，就會造成資金的浪費，降低資金使用率。基於賦稅的角度來看，庫存涉及的稅種主要是所得稅和增值稅，其中所得稅主要是為了取得時間價值以及減少上繳數量;增值稅主要是為了取得時間價值。DRPDistribution Requirement Planning系統主要是在上述背景下產生的，該系統主要作用是對原材料以及產品進行最佳配置、降低無用庫存並且提高資金的時間價值。只有對企業庫存進行有效的控制，才能夠對企業的賦稅進行有效控制。

　　比如有的學者提出利用年末大量進貨的辦法來提高增值稅進項稅額，這種辦法與企業整體的執行體系或者財務目標是相違背的，是不可取的。通過運用DRP系統，企業可以實現以一種比較平緩的數目來繳納增值稅。目前企業間的合作關係較為成熟，存在大量應收賬款的現象已經逐漸減少，因此由於利潤虛增而被迫繳納稅款的情況也逐漸減少。此外，由於DRP系統的運用，企業對於各個環節原材料或者產品的需求量具有精確的把握，可以有條不紊地實現運輸調配、組織生產，這樣就避免庫存的浪費以及缺貨損失等，又進一步避免了企業利潤虛增現象的出現。

　　三資訊科技支援體系建立

　　隨著資訊科技的發展，企業生存、發展的重要資源已經逐漸被資訊所替代，如果企業想要在激烈的競爭中不被淘汰，就需要掌握先進的資訊科技，提高資訊獲取速度。企業具有多系統、多層次的結構，在這個結構中，資訊貫穿於各個部分，上到企業管理層，下到基層員工，資訊無處不在。因此，為了保證企業戰略目標的實現，需要進行資訊的傳遞，有自上而下或者自下而上的縱向傳遞;還有部門之間的橫向傳遞。縱向傳遞可以將不同層次的活動協調起來，而橫向傳遞可以將各個部門之間的活動協調起來。

　　基於稅收角度來看，利用資訊科技來對企業進行管理，可以有效地降低企業生產管理成本並提高企業收益。而企業管理水平的提高可以改善企業的稅務籌劃水平，從而降低企業稅收，也就是說，資訊科技可以間接性地作用於稅務籌劃。此外，資訊科技對於稅務籌劃也有直接作用，尤其是資訊平臺化，實現了資訊傳遞的及時性以及無紙化。比如說企業貨物傳送時間以及貨款的收取時間等，可以通過一個完善的資訊平臺來進行控制，這樣就可以降低時間成本甚至消滅時間成本。另外由於資訊平臺的無紙化，可以避免繳納由於書面合同產生的印花稅、契稅等。

　　四合作夥伴選擇

　　隨著企業的不斷髮展，企業價值不斷上升，企業在價值鏈中所處的地位不斷上升，這是企業就要開始主動選擇合作伙伴而不再是被動地被選擇。在選擇了合作企業之後，企業可以與合作企業一起改善價值鏈，從而提高價值鏈整體價值，實現價值最大化。比如供應商的選擇，企業不再單純地考慮價格，而是將產品設計、技術革新以及優質服務納入主要因素之列，這主要是因為供應商為企業提供其進行生產經營的所有要素，包括勞務服務、技術、工具、零部件、機械裝置、能源、原材料等。而這些要素對於企業產品質量的優劣、成本的高低、生產的好壞具有直接影響。通過上述分析可知合作伙伴的選擇對於企業成本以及賦稅具有重要影響，因此在選擇合作伙伴時要具有一個完善的評價標準，主要有企業環境、質量系統、業務結構以及企業業績四個標準。在進行選擇時，企業可以結合自身情況，對這四個標準賦予一定的權重，然後計算得出加權平均數，選擇得分最高的企業作為合作伙伴。

　　五業務外包

　　業務外包是一種企業集中資源、與其他企業合作來提高自身核心競爭力的措施。業務外包的主要原因是價值鏈上某一環節不是核心競爭力，不是世界上最好的，並且不會損失顧客，那麼就可以選擇將這一環節外包給最好的企業去完成，這不但提高了產品質量，還可以降低企業管理成本。基於稅收的角度來看，企業的成本降低了，那麼企業的相關稅收也會降低。目前，我國企業進行業務外包主要選擇以下幾種方式：1臨時服務和臨時工。臨時服務以及臨時工的工資相對於正式工來說較低，這樣就可以降低企業的稅負。

　　此外，如果採用外加工的形式，企業的支出還可以不受計稅工資的影響，從而使得企業價值增加。2公司形式上分解。從稅收的角度來說，公司分解之後，稅基降低、稅負被均分，這樣就可以降低稅負;除此之外，還可以減少沒有價值的環節，提高企業執行效率，這樣就可以使得產品質量、企業服務水平提高、產品價格降低等。比如說價格，在分解前，產品價格過高，增值稅也隨之較高;在分解之後，產品價格降低，增值稅也隨之降低。3選擇有價值的合作伙伴。為了降低風險，企業可以選擇互補性企業進行合作，二者共同合作開發研究，設定共同的戰略目標，形成利益共同體，這樣不但可以分散企業開發新產品的風險，還可以互相利用資源，提高研發效率。