公司經營狀況說明範文

　　公司的經營狀況對財務管理模式有一定的影響，你知道怎麼寫公司的經營狀況說明書嗎?下面小編給大家介紹關於的相關資料，希望對您有所幫助。

　　一

　　一、企業生產經營的基本情況

　　***一***企業主營業務範圍和附屬其他業務，納入年度會計決算報表合併範圍內企業從事業務的行業分佈情況;未納入合併的應明確說明原因;企業人員、職工數量和專業素質的情況;報表編報口徑說明。

　　***二***本年度生產經營情況，包括主要產品的產量、主營業務量、銷售量***出口額、進口額***及同比增減量，在所處行業中的地位，如按銷售額排列的名次;經營環境變化對企業生產銷售***經營***的影響;營業範圍的調整情況;新產品、新技術、新工藝開發及投入情況。

　　***三***開發、在建專案的預期進度及工程竣工決算情況。

　　***四***經營中出現的問題與困難，以及需要披露的其他業務情況與事項等。

　　二、利潤實現、分配及企業虧損情況

　　***一***主營業務收入的同比增減額及主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等。

　　***二***成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響。

　　***三***其他業務收入、支出的增減變化，若其收入佔主營業務收入10%***含10%***以上的，則應按類別披露有關資料。

　　***四***同比影響其他收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因;補貼收入各款項來源、金額、以及扣除補貼收入的利潤情況;影響營業外收支的主要事項、金額。

　　***五***利潤分配情況

　　***六***利潤表中的專案，如兩個期間的資料變動幅度達30%***含30%***以上，且佔報告期利潤總額10%***含10%***以上的，應明確說明原因。

　　***七***會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數額，會計估計變更對利潤總額的影響數額。

　　***八***其他。

　　三、資金增減和週轉情況

　　***一***各項資產所佔比重，應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因;長期投資佔所有者權益的比率及同比增減情況、原因、購買和處置子公司及其他營業單位的情況。

　　***二***資產損失情況，包括待處理財產損益主要內容及其處理情況，按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法，長期積壓商品物資、不良長期投資等產生的原因及影響。

　　***三***流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增加金額及原因;企業嘗還債務的能力和財務風險狀況;三年以上的應收賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因;逾期借款本金和未還利息情況。

　　***四***企業從事證券買賣、期貨交易、房地產開發等業務佔用資金和效益情況。

　　***五***企業債務重組事項及對本期損益的影響。

　　***六***資產、負債、所有者權益專案中，如兩個期間的資料變動幅度達30%***含30%***以上，且佔報告期資產總額5%***含5%***以上的，應明確說明原因。

　　四、所有者權益***或股東權益***增減變動情況

　　***一***會計處理追溯調整影響年初所有者權益***或股東權益***的變動情況，並應具體說明增減差額及原因。

　　***二***所有者權益***或股東權益***本年初與上年末因其他原因變動情況，並應具體說明增減差額及原因。

　　***三***所有者權益***或股東權益***本年度內經營因素增減情況。

　　***四***對國有資本保值增值產生影響的主要客觀因素情況及增減數額。

　　五、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

　　六、對企業收支利指標進行全面分析，從資料後面闡述問題的原因，從分析得出企業的經營情況，對存在的問題進行闡述，新年度擬採取的改進管理和提高經營業績的具體措施。

　　二

　　一、利潤分析：

　　***一***集團利潤額增減變動分析

　　1、利潤額增減變動水平分析

　　⑴淨利潤分析：

　　一季度公司實現淨利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。

　　淨利潤下降原因：一是由於實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由於所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是淨利潤下降的主要原因。

　　⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。

　　影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

　　⑶營業利潤分析：營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。

　　主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

　　⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。

　　影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用68***1萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。

　　期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。

　　由於今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。

　　銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

　　⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。

　　產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

　　2、利潤增減變動結構分析及評價

　　從2009年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤佔營業收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業利潤佔收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;淨利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

　　從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：

　　①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。

　　目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。

　　②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比佔結構比重下降也是不利因素之一。

　　③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。

　　***二***各生產分部利潤分析

　　1、一季度生產本部***含QY分廠***利潤增減變動分析：

　　⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。

　　利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

　　⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。

　　其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。

　　其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。

　　其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。

　　2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

　　⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。

　　利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

　　⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。

　　其減少的原因是：由於主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利並未因業務量增大而增加。

　　銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

　　二、收入分析

　　***一***銷售收入結構分析：

　　一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。

　　出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：

　　1.出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，摺合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%

　　2.國內銷售收入***包括QY分廠***2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

　　3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

　　***二***銷售收入的銷售數量與銷售價格分析

　　一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所佔比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。

　　其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

　　1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入***人民幣***較上年同期增加2312.67萬元***含QY分廠***，增長55.97%;

　　2、儘管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度***人民幣***銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元;

　　3、本部由於一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

　　***三***銷售收入的賒銷情況分析

　　2009年一季度應收帳款期末餘額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。

　　其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，佔7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，佔賒銷總額的92.34%。

　　說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：

　　⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，佔發貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元;

　　⑵代理商及辦事處等賒銷收入2011.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，佔其賒銷收入的43%。

　　***不良應收款佔28%，風險應收款佔16%***

　　三、成本費用分析

　　***一***產品銷售成本分析

　　1.全部銷售成本完成情況分析

　　集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。

　　其中：

　　⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，佔成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高於全部產品銷售成本總體增長水平***14%=71%-57%***;

　　⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，佔成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內產品銷售成本增長率低於全部產品銷售成本增長率***15%=42%-57%***;

　　⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，佔成本總額的14.8%;其銷售成本佔收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%

　　2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響：

　　① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。

　　②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。

　　② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。

　　一季度由於成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。

　　國內產品銷售收入同比增長1%，成本並沒有同比例增加。

　　三

　　一、我國中小企業財務報告分析的現狀

　　我國中小企業財務報告分析主要是指標分析。

　　基本財務指標主要是根據三張會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。

　　其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。

　　反映中小企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售淨利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產淨利率、淨資產收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。

　　資產管理比率是用來衡量中小企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業週期、存貨週轉率、應收賬款週轉率、流動資產週轉率和總資產週轉率。

　　現金流量分析有利於報表使用者正確評價中小企業的支付能力，獲利能力和償債能力。

　　其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。

　　獲取現金能力分析是指經營現金淨流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率;財務彈性分析是指中小企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力，包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數;收益質量分析是指報告收益與中小企業業績之間的相互關係;衡量收益質量的指標是現金營運指數。

　　我國中小企業的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附註分析，這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。

　　他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業變得利潤豐富。

　　所以隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，中小企業財務報告分析體系必須擴充套件到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附註分析。

　　二、完善中小企業財務報告分析體系的措施

　　隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，會計資訊系統越來越複雜，原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要，再以以前的分析體系分析現有的財務報告，有時會出現很大的偏差，甚至得出相反的結論，所以應從以下方面進行補充。

　　1.中小企業會計報表附註分析

　　***1***中小企業的應收賬款分析。

　　應收賬款是指在中小企業中一項非常重要的流動資產，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業造成損失。

　　所以，中小企業必須在財務報告附註中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷中小企業的資產質量及財務狀況。

　　這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

　　***2***中小企業的存貨分析。

　　通過財務報告附註可以清楚地看出存貨的結構，這種結構可以看出中小企業的經營狀況，如果原材料存貨增加，而產成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業正處於成長期或成熟期，銷售量較大，能產生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產成品增加，說明該中小企業正處於衰退期，該產品正逐漸被新產品代替，或者這種產品生產過剩。

　　這樣的中小企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。

　　另外，通過財務報告附註還可瞭解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

　　***3***中小企業的營業外收支分析。

　　營業外收支是指與經營活動無直接關係的收支，屬於非正常專案，在進行財務指標分析時，應注意是否排除這項非正常專案，這就得根據重要性原則，即相對於淨利潤的比例，比例較大即為重要，應排除。

　　因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業帶來收益和損失，不排除就會影響分析結果。

　　***4***中小企業的關聯方交易。

　　會計準則規定，中小企業尤其是上市公司應在附註中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算專案的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。

　　關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

　　2.中小企業的補充財務指標分析

　　***1***中小企業的主營業務收現率。

　　主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。

　　***主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入***。

　　此指標可以彌補銷售現金比率的不足，當中小企業處於快速發展時期，隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低，但不是收益質量不夠好，而是隨業務量的增長，存貨和應收專案自然增長的結果。

　　該指標接近117%，說明中小企業產品銷售形勢看好，相對於購買者存在比較優勢，或中小企業信用政策合理，催賬工作得力，中小企業能夠及時收回現金，保證生產經營順暢週轉，收益質量較高。

　　反之，如果該指標較低，說明中小企業銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。

　　尤其在分析該指標時，還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢，分析該指標在大於117%時，是否是由於中小企業近年來銷售萎縮，以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

　　***2***中小企業的主營業務付現比。

　　①主營業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。

　　此指標可以反映中小企業現金支付能力，表明中小企業每發生1元的主營業務成本，實際支付的現金數額。

　　如果該比率約為117%，說明主營業務成本基本是付現成本，中小企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大於117%，說明中小企業除了支付了當期主營業務成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業信用;如果比例遠小於117%，說明存在賒購，對中小企業形成負債壓力，可能會影響中小企業的商譽。

　　②淨收益營運指數。

　　淨收益營運指數，是指經營淨收益與全部淨收益的比值。

　　淨收益營運指數=經營淨收益÷淨收益=***淨收益-非經營收益***÷淨收益。

　　淨收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。

　　非經營收益多，收益質量就差。

　　因為非經營收益的持續性差，非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。

　　資產處置不是中小企業的主要業務，不反映中小企業的核心能力。

　　許多中小企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。

　　因此，非經營收益也是收益，但不能代表中小企業的收益“能力”。

　　***3***中小企業的審計報告分析。

　　隨著會計資訊的複雜化，非專業人士利用註冊會計師的審計報告對中小企業財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。

　　註冊會計師的審計報告是指註冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程式後出具的，用於對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面檔案。

　　按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定，註冊會計師在審計報告中，應對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。

　　根據審計結論，註冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

　　一是在一般情況下，如果註冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位採用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表專案的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

　　二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因***在審計報告的說明段***即成為會計報表使用者關注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關注。

　　三是如果出具的是否定意見，則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發生更多的經濟關係，因為風險太高。

　　四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由於某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，此財務報告的風險是非常大的，最好與此中小企業少發生經濟關係。