借貸記賬法主要內容

　　非會計專業人員較難理解會計記賬的借貸記賬法,這不利於會計資訊廣泛、充分的利用。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　借貸記賬法是按照複式記賬法的原理，以資產與權益的平衡關係為基礎，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則來登記經濟業務的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內容包括記賬符號、賬戶結構、記賬規則和試算平衡四項。

　　1. 記賬符號

　　借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號來記錄會計要素專案的增減變化。借貸記賬法就因此而得名。“借***Debit簡寫Dr***”、“貸***Credit簡寫Cr***”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，即用來表示債權***應收款***和債務***應付款***的增減變動。借貸資本家把吸收的存款稱為“貸”，表示“欠人”;把貸出的款項稱為“借”，表示“人欠”。隨著商品經濟的發展，借貸記賬法被廣泛地應用於各行各業，“借”、“貸”就失去了原來的含義，成為會計學中的一對純粹用以標明記賬方向的符號。日本在引進複式記賬法時，將Debit和Credit翻譯成“借”和“貸”，我國在從日本引進時，援引了日本的這種譯法。

　　2. 賬戶結構

　　在前一章中，已經說明了賬戶的基礎結構和基本內容，並指出在不同的記賬方法下，賬戶的具體結構有所不同。在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。但究竟哪一方登記金額的增加，哪一方登記金額的減少?則應根據賬戶所反映的經濟內容以及與此相聯絡的性質而定。

　　在借貸記賬法下，應按照賬戶反映的經濟內容設定賬戶，賬戶應分為資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類、利潤類六大賬戶。除此之外，還可以設定共同性***雙重性***賬戶。

　　***1***資產、負債和所有者類賬戶的結構

　　***2***收入、費用和利潤類賬戶的結構

　　***3***共同性質賬戶的結構

　　3. 記賬規則

　　按照複式記賬原理，對發生的每一筆經濟業務都以相等的金額、相反的方向，同時在兩個或兩個以上的相互聯絡的賬戶中進行登記，即在記入一個或幾個賬戶借方的同時，記入另一個或幾個賬戶的貸方，並且記入借方與記入貸方的金額必須相等。因此借貸記賬法的記賬規則可簡單概括為“有借必有貸，借貸必相等”。

　　4. 試算平衡

　　試算平衡是根據資產與權益的平衡關係，按照記賬規則的要求，通過對本期賬戶的全部記錄進行彙總和試算，以檢驗賬戶記錄正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發生額試算平衡法和餘額試算平衡法兩種。前者是以記賬規則為直接依據，而後者是以會計等式“資產=權益”為直接依據。

　　應當指出，試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，應進一步查明原因，予以更正，直到實現平衡為止。如果借貸平衡，一般來說，記賬正確，但不能肯定記賬沒有錯誤。因為有些錯誤並不影響借貸雙方的平衡關係。例如漏記、重記某項經濟業務，應借應貸方向相反，應借應貸科目寫錯或借貸雙方發生同等金額的錯誤等等都難以通過試算平衡檢查出來。因此，為了糾正賬簿記錄的其錯誤，需要對所有的會計記錄進行日常或定期的複核，以保證賬戶記錄的正確性。

　　借貸記賬法的記賬原理

　　借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，反映各種會計要素增減變動情況的一種複式記賬法。學習借貸記賬法，必須認真掌握它的理論基礎、記賬符號、賬戶結構、記賬規則和試算平衡公式等內容。

　　理論基礎

　　借貸記賬法的物件是會計要素的增減變動過程及其結果。這個過程及結果可用公式表示為：

　　資產=負債+所有者權益***1***

　　收入-費用=利潤***2***

　　資產=負債+所有者權益+***收入-費用******3***

　　資產+費用=負債+所有者權益+收入***4***

　　上述方程式被稱為會計等式，通常將***1***式稱為會計恆等式。上述會計等式主要揭示了三個方面的內容。

　　第一，會計主體內各會計要素之間的數字平衡關係。有一定數量的資產，就必然有相應數量的負債和所有者權益與之相對應;反之，有一定數量的負債和所有者權益就一定有相應數量的資產與之相對應。

　　第二，各會計要素增減變化的相互聯絡。在一個會計要素的專案發生變化時，在同一會計要素的另項之間，或另一類會計要素的一項也必然發生增減變化，以維持等式的平衡關係。

　　第三，等式有關因素之間是對立統一的關係。資產、負債和所有者權益分列於等式的兩邊，左邊是資產，右邊是負債和所有者權益，形成對立統一的關係。

　　這三個方面的內容貫穿了借貸記賬法的始終。數量平衡關係要求：每一次記賬的借方、貸方金額是平衡的;一定時期賬戶的借方、貸方的金額是平衡的;所有賬戶的借方、貸方餘額的合計數是平衡的。增減變化的相互聯絡要求：在一個賬戶中記錄的同時必然要有另一個或兩個以上賬戶的記錄與之相對應。對立統一關係要求：按相反方向記賬。從一個賬戶來看是相反方向記賬，借方記錄增加額，貸方一定記錄減少額;反之，貸方記錄增加額，借方一定記錄減少額。從等式兩邊的不同類賬戶來看，資產類賬戶是借方記錄增加額，貸方記錄減少額;與之相反，負債和所有者權益類賬戶是貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結構、記賬規則、試算平衡的基本理論，因此說會計恆等式是借貸記賬法的理論基礎

　　借貸記賬法的口訣

　　借貸記賬法下的記賬規則是基礎會計學習的入門規律，是需要同學們深刻記憶和理解的最基本知識點之一。我們一般把賬戶區分為資產、負債、所有者權益、成本、損益五大類。資產、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少;負債、所有者權益賬戶***二者合併稱為權益***一般都是借方登記減少，貸方登記增加;損益類賬戶則需要區分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便於初學者理解，提高其學習興趣，我編寫了以下口訣，並命名其為“記賬規則之歌”。

　　記賬規則之歌

　　借增貸減是資產，權益和它正相反。

　　成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。

　　損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

　　收入增加貸方看，減少借方來結轉。

　　會計核算有七種基本核算方法，即：設定會計科目***設定賬戶***、複式記賬、填制和稽核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。我們也可以把七種方法總結成為以下的口訣：

　　會計核算方法七，設定科目屬第一。

　　複式記賬最神祕，填審憑證不容易。

　　登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

　　財產清查對賬實，編制報表工作齊。

　　利用口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務處理跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預提費用賬戶。待攤費用實際是先付費後分攤的費用，主要屬於資產性質。預提費用實際是先預計後付費的費用，主要屬於負債性質。他們的共同點是收益期是若干個會計期間***月***。他們的核算規律可以結合以下的口訣進行理解記憶。

　　待攤預提之歌

　　待攤預提都跨期，權責發生來攤提。

　　先花貨幣是待攤，後掏腰包走預提。

　　支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

　　攤銷需從貸方轉，借走費用進損益。

　　預提費用貸方提，四費借方來對應。

　　付費借方減預提，現金存款別忘記。

　　這個口訣可以這樣解釋：

　　第一句指出按照賬戶的用途和結構進行分類，待攤費用和預提費用都屬於跨期攤提費用，二者核算的基礎都是“權責發生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先後的區別。第三句對應的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應的待攤費用在分攤時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是製造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進損益”。第五句對應的預提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預提費用”。其借方主要是製造費用、管理費用、財務費用、營業費用，所以是“四費”。第六句對應的預提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預提費用貸：銀行存款”。當然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現金，二者都屬於貨幣資金。

　　利用口訣理解記憶長期股權投資核算的成本法股利核算口訣

　　當年分以前，成本來衝減。

　　當年分當年，利益算一算。

　　以後年度分，兩者比較看。

　　股利減淨利，差額細判斷。

　　“當年分以前，直接衝成本”：比如96年1月1日進行長期股權投資，採用成本法進行核算，96年5月2日被投資企業宣告分派95年度股利，於是投資企業就要全部衝減投資成本。

　　“當年分當年，利益算一算”：如果假設例題中96年5月2日分派的股利，還包括本年度的，那麼就計算一下屬於投資前的部分和屬於投資後的部分，前者衝減投資成本，後者計入投資收益。當然了，這種情況下，出題者一般都會假定各月的利潤平均分配。

　　“以後年度分，兩者比較看”：97年以後不是還要宣告分派股利嗎，這時我們就可以比較兩個值：其一，就是投資企業按比例從被投資企業分得的累積股利***截止本年末***;其二，就是投資企業按照比例享有的被投資企業的累積淨利。然後判斷：

　　1、前者累積股利=後者累積淨利，將以前已衝減的投資成本轉回。

　　2、前者>後者，將***前者累積股利-後者累積淨利-以前已衝減投資成本***的差額衝減投資成本。將投資企業當年應收取股利計入應收股利，將應收股利和衝減成本的差額計入投資收益。

　　3、前者<後者，則不用衝減成本，若以前已衝減成本，就將其全部轉回，注意並不是將***前者累積股利-後者累積淨利-以前已衝減投資成本***的差額恢復，不管這個差額是否大於、小於以前已衝減成本數額。