買一贈一贈品如何入賬?

贈品怎麼做帳務處理

贈品視同銷售，

同銷售貨物一樣做賬

外購商品作為贈品如何做賬務處理（急）

(1)增值稅中視同銷售的確認。《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下8種行為視同銷售：

①將貨物交付他人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

④將自產、委託加工的貨物用於非應稅項目；

⑤將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

⑥將自產、委託加工或購買的貨物用於分配給股東或投資者；

⑦將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費； •

⑧將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。

所以你先做入庫處理。借：原材料

應繳稅費--增值稅--進項稅金

貸：應付賬款等科目

贈送：

借：營業外支出（營業費用）

貸：主營業務收入 （按照市場價格或公允價值）

貸： 應繳稅費--增值稅--銷項稅金

結轉成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

進貨時進一贈一，如何入賬

“買一贈一”是目前各種商場促銷的一種基本手段，但如處理不當，將會給企業帶來許多不必要的損失。

【例】 某大型A商場開展“買一贈一”活動，買名牌西裝一件贈送相同品牌襯衣一件，當月銷售西裝1000件，同類商品單位售價600元，單位成本250元；贈送襯衣1000件，同類商品單位售價200元，單位成本100元。企業在銷售時將西裝和襯衣同時開在一張發票上，賬務處理：

借：庫存現金 　600000

貸：主營業務收入　 512820.51

應交稅費——應交增值稅 　87179.49

月末結轉成本350000元，企業賬務處理：

借：主營業務成本 　350000

貸：庫存商品——某西裝 　250000

庫存商品——某襯衣 　100000

某B 商場也採用了“買一贈一”的促銷方法，但他們在銷售時只開具了西裝的發票，而贈送的襯衣沒有開具發票，企業在賬務處理時也作了以上同樣的分錄。

從以上財務處理可以發現，A商場在發票上反映了同時銷售的商品有某西裝和某襯衣，因此，對售價低於同類商品單位售價的行為可以解釋為低價處理，企業的處理方法是正確的；而B商場在發票上僅反映了西裝的銷售，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款，企業將購買的貨物無償贈送他人的，應視同銷售貨物，因此，贈送的襯衣也應按同類商品的銷售價格申報納稅，企業應作如下納稅調整：

借：營業外支出 　29059.83

貸：應交稅費——應交增值稅　 29059.83

同時，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第七條第六款規定，對無償贈送他人的貨物在所得稅前不予列支，因此，企業應調增當月應納稅所得額20萬元。可見，同樣是“買一贈一”，由於企業的處理方法不同，對企業應繳納的稅收是有很大影響的。

企業買一贈一活動會計和稅法都怎樣處理

一、買一贈一是形式，而會計處理應根據交易的實質進行處理。應仔細分析所採用的營銷手段，確認其合同法律關係，進而確認相應的民事權利義務的量化數據，依法進行會計處理。　　　　二、企業所得稅的處理　　《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）明確：企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 　　二、增值稅的處理　　　　（１）買一贈一是一種有償贈送或是理解為降價銷售、折扣銷售，“贈一”的贈品不應計提銷項稅額。買一贈一在增值稅上不屬於將貨物無償贈送他人，稅法在贈送之前用的是“無償”字眼，企業的行為買一贈一是有償的。　　　　（２）經諮詢國家稅務總局有關部門負責人回覆：　　買一贈一是目前商業零售企業普遍採用的一種促銷方式，其行為性質屬於降價銷售，應按照實際取得的銷售收入計算繳納增值稅。　　舉例說明如下：

某超市為促銷，推出買一贈一的促銷方式，購買一大瓶花生油贈送同品牌一小瓶花生油，大瓶進價30元/瓶，售價45.2元/瓶；小瓶進價7元/瓶，售價11元/瓶。以上售價為含稅價，增值稅稅率為13％。請問在這種銷售方式下如何進行賬務處理，如何計算增值稅？

答：以銷售一大瓶花生油為例，超市取得銷售收入45.2元，據此計算應繳納的增值稅=45.2÷（1+13%）×13%=5.2（元），同時結轉大瓶花生油及贈送的小瓶花生油的成本。賬務處理為：

確認銷售收入：

借：現金　　45.2

貸：主營業務收入40

應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）5.2。

結轉成本：

借：主營業務成本　　37

貸：庫存商品　　37

贈送的物品怎麼做賬

買一贈一”作為商業零售企業常見的一種促銷手段，那麼“買一贈一”行為在企業所得稅中是如何處理的呢？

關於買一贈一策略中附送的贈品企業所得稅是否視同銷售的問題2008年以前並沒有文件予以明確規定，因此，實務中對此問題爭議非常大，一種觀點認為：贈品應視同企業對外捐贈，根據相關稅收政策應該視同銷售進行納稅處理；另一種觀點則認為：贈品的銷售價款實質上已包含在商品銷售價款中，只是尚未在合同和發票中單獨標明贈品的售價，沒有將贈品的售價從銷售價款中分離出來而已，屬於有償贈送，應當視為成套、配套或捆綁銷售，即銷售帶有贈品的商品，所以無需視同捐贈處理。由於沒有明確的文件規定，稅務機關則往往採用了第一種處理方法，即將“買一贈一”企業所得稅中作為視同銷售處理的，則產生了稅收與會計的差異。

2008年新企業所得稅法實施後為了新舊企業所得稅政策的銜接，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）對確認企業所得稅收入的若干問題進行了明確，也使“買一贈一”企業所得稅的處理有了明確答案。

一、稅法基本規定。

國稅函[2008]875號第三條：企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

二、政策解讀及舉例

1、根據國稅函[2008]875號文件規定實質就是將企業的銷售金額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應相應的成本來計算應繳納的企業所得稅。文件的關鍵在於確定了買一贈一的行為性質，它屬於兩種銷售行為的組合，只不過沒有分別定價而已，而不是一個銷售行為和一個捐贈行為的組合。

舉例說明：如某企業採取“買一贈一”形式銷售，銷售A商品，售價不含稅（公允價值）1000萬元，成本700萬元；同時贈送B商品，同類不含稅售價（公允價值）50萬元，成本30萬元。則該企業“買一贈一”應繳納的企業所得稅如何計算呢？

（1）確認A商品收入：

①計算分攤比例（1000/（1000＋50）*100%＝95.2%

②計算應分攤的銷售收入1000*95.2%＝952（萬元）

則 A商品的銷售收入=1000/1050*1000=952萬元，A商品對應成本為700萬元。

（2）確認B商品收入：

①計算分攤比例（50/（1000＋50）*100%＝4.8%

②計算應分攤的銷售收入1000*4.8%＝48（萬元）

則B商品的銷售收入=50/1050*1000=48萬元，B商品對應成本30萬元。

（3）該企業應交納企業所得稅=（952-700+48-30）*25%=67.5萬元。

2、根據國稅函[2008]875號文件規定“買一贈一”的企業所得稅處理不作為視同銷售，也就不屬於《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文件所列舉的視同銷售確定收入的情形。那麼“買一贈一”企業所得稅規定會不會產生稅收與會計的差異呢？

舉例說明：某超市系增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率為17%，2009年12月開展節前促銷活動，該超市服裝櫃推出了一項某品牌棉襖買一贈一的銷售方式，凡購買大號棉襖一件，贈送同品牌小號棉襖一件，該品牌棉襖大號進價150元件，售價220元／件，小號進價22元／件，售價40元／件，月末結賬前，經核算12月份共銷售該品牌大號棉襖900件，票以開、款已收。

（1）該企業的會計帳務應該如何處理呢？一般來說：

......

購買貨物贈送貨物的怎麼入賬？

很簡單，你將所支付的款項除以所購買的數量+贈送數量得出平均購進單價，然後重新計算採購成本。分錄沒有差別矗

借：存貨

貸：貨幣資金

關於腳墊，只按照規格型號分類，不管顏色，

銷售商品時贈給客戶的商品該如何入賬?（買一件商品贈送一件同類同價值商品）。

根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

根據上述規定，經銷商的買車贈油，不屬於捐贈行為，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

稅法規定，將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售繳納增值稅。，買一贈一是目前商業零售企業普遍採用的一種促銷方式，其行為性質屬於降價銷售，應按照實際取得的銷售收入計算繳納增值稅。

例題：我超市為促銷，推出買一贈一的促銷方式，購買一大瓶花生油贈送同品牌一小瓶花生油，大瓶進價30元/瓶，售價45.2元/瓶；小瓶進價7元/瓶，售價11元/瓶。

以上售價為含稅價，增值稅稅率為13％。

請問在這種銷售方式下如何進行賬務處理，如何計算增值稅？

解答：以銷售一大瓶花生油為例，超市取得銷售收入45.2元，據此計算應繳納的增值稅=45.2÷（1+13%）×13%=5.2（元），同時結轉大瓶花生油及贈送的小瓶花生油的成本。賬務處理為：1、確認銷售收入：

借：現金 45.2

貸：主營業務收入40 (大瓶收入=40*45.2/（45.2+11）=32.17，贈品收入=40-32.17=7.83）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5.2

2、結轉成本：

借：主營業務成本37 （大瓶30+贈品7）

貸：庫存商品37。

以上資料來源於網上，本人收集整理了一下，以供參考！

買贈促銷怎樣做賬？

買一贈一,在增值稅上是要做視同銷售處理計提銷項稅的,無論貨物是自產的還是外購的.但如果在出售時將贈品單獨作價,相應減少主產品的售價,並且反映在發票上,贈品就不用造成多納稅了.比如A商品售價100元,贈品B商品5元。開成A產品95元、B商品5元，並按此價做兩種商品的銷售處理，就不會造成多納稅了。

買一贈一,贈品能走營業外支出嗎

企業與銷售有關的贈送不視同銷售，但不以銷售為前提發生其它形式的資產轉移應視同銷售計算繳納企業所得稅。

促銷贈品的會計處理

《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》6601銷售費用規定：本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售後服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

根據上述規定，企業發生的與銷售有關的費用應當計入“銷售費用”科目核算。具體賬務處理如下：

購入促銷贈品時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款

無償贈送促銷贈品時：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項）。

二、促銷贈品的稅務處理

促銷品會涉及到增值稅和企業所得稅。

1、促銷品贈品增值稅問題

（1）促銷品贈品是否視同銷售繳納增值稅

《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）規定，納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

《國家稅務總局關於折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規定，《國家稅務總局關於印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》（國稅發[1993]154號）第二條第（二）項規定：“納稅人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅”。納稅人採取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值稅。未在同一張發票“金額”欄註明折扣額，而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

根據上述規定，企業買一贈一等方式銷售產品的，在計算增值稅時，如果將贈品視同給予客戶的折扣，將主品與贈品在同一張發票上的“金額”欄分別註明的，可按折扣後的實收金額徵收增值稅，否則贈品應做視同銷售處理。

（2）促銷贈品進項稅抵扣問題

《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

根據上述規定，公司購進的貨物（贈品）用於增值稅應稅項目，且不符合上述不予抵扣情形的，其進項稅可以抵扣。

2、促銷贈品的企業所得稅處理

《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用於市場推廣或銷售；……。

《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

根據上述規定，企業與銷......

買一贈一的增值稅怎麼進行會計處理？

“買一贈一”會計處理，根據增值稅“視同銷售”規定，按稅法將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人，按視同銷售繳納增值稅。因此，會計處理為：

（1）確認收入時：

借：庫存現金、銀行存款

貸：主營業務收入-銷售商品（按公允價分攤）

貸;應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）按實際銷售金額計算

（2）結轉成本時：

借：主營業務成本；

貸：庫存商品;

（3）贈品的賬務處理：

借：銷售費用；

貸：庫存商品；

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）