差額徵稅有哪些行業?

General 更新 2024-05-18

“營改增”後哪些行業還可差額徵稅？

延續以前地稅時的差額徵稅政策，以前執行差額徵稅的營改增後還繼續執行。主要行業為：

一、交通運輸業服務

二、部分現代服務業服務

1、試點物流承攬的倉儲業務

俯、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

3、代理業務

知識產權代理

廣告代理

貨物運輸代理

船舶代理服務

無船承運業務

包機業務

代理報關業務

4、有形動產融資租賃

什麼行業要全額繳稅什麼行業要差額繳稅

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費後的餘額為營業額。

（二）旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的餘額為營業額。

（三）建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的餘額為營業額。

（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息後的餘額為營業額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。

（六）財政部規定的其他情形。補充一下：1、建築安裝工程的計稅營業額不包括設備價值，具體設備名單由省地方稅務局根據各自情況列舉；2、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的設備，不含在計稅營業額中；融資租賃以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額；3、金融商品轉讓，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，營業額以買賣的價差為營業額，但不扣除買入時交納的稅金及費用；4、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，按服務業---代理業子目徵收營業稅，營業額為從委託方收取的全部價款減除代委託方支付給聘用人員工資、福利費、社會統籌費、住房公積金後的餘額為營業額；5、從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費後的餘額為營業額；6、銷售不動產及轉讓土地使用權，單位和個人銷售或轉讓其購置或抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去購置、受讓原價或作價後的餘額為營業額；7、勞務公司接受用工單位委託，為其安排勞動力取得的收入，以全部收入減去代收轉付給勞動者的工資、勞廠保險、住房公積金後的餘額為營業額；8、物業管理單位，以全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣、房屋租金後的價款為營業額。

旅行社行業差額徵稅哪些是可以抵扣的

在《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱23號公告）出臺後，引起一些爭議。23號公告第4條第2款規定： “按照現行政策規定適用差額徵稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），----。”根據上述文字，似乎差額徵稅，應差額開票。

假定A公司給B公司提供建築服務，價稅合計收費10萬元，A公司將其中的8萬元分包給C公司。A公司可以按照差額2萬元，作為計算增值稅的銷售額。那麼，A公司在給B公司開票時，開具價稅合計10萬元的普票應該是可以的，問題是能否開具價稅合計10萬元的專票呢？

從理論上分析，有以下三種專票的開票方法：一是差額開票，A公司給B公司只開2萬元的專票；二是全額開票，但是專票和普票分別開，開專票2萬元，開普票8萬元；三是全額開具專票。

參考：mt.sohu.com/20160501/n447230634.shtml

哪些業務可以差額交納營業稅

這顯然與納稅人財務會計核算中的銷售收入不同。與此同時，稅法還規定了許多按差額計算繳納營業稅的情況，我們在稅務代理過程中有時把握不準，能請你具體講解一下嗎？近日，某稅務師事務所的工作人員撥通了湖北省十堰市12366納稅服務熱線，坐席員就應當按差額徵收營業稅的具體稅收政策分行業進行了梳理。　　金融保險業　　融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。對經中國人民銀行、原外經貿部和原國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額。　　外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價後的差額為營業額。金融商品劃分為按股票、債券、外匯、其他四大類，同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內可以相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。　　轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出後的餘額為營業額。中國銀行系統從事外匯轉貸業務，如上級行借入外匯資金後轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業額（包括基準利率計算的利息和各種加息、罰款）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業稅的收入減去支付給境外的借款利息支出後的餘額為營業額。除中國銀行以外的其他銀行從事的外匯轉貸業務，如上級行借入外匯資金後轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額後的餘額為營業額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業稅中抵補。　　准許上海、深圳證券交易所的證券交易費從其營業稅計稅營業額中扣除；准許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監管費從其營業稅計稅營業額中扣除；准許證券公司代收的以下費用從其計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉託管費。　　服務業　　從事餐飲中介服務的，就其收取的全部價款和價外費用扣除轉付給委託方的就餐費用後的餘額納稅。　　外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其營業額為從委託方收取的全部收入減除代委託方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統籌、住房公積金後的餘額，按服務業代理業繳納營業稅。　　旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，在境外凡改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給接團企業的旅遊費後的餘額為營業額；對旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的全部旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票或支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為營業額。旅遊企業組織旅客在境內，改由其他旅遊企業接團的，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費後的餘額為營業額。　　從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費後的餘額為營業額。　　勞務公司接受用工單位的委託，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金後的餘額為營業額。　　從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代......

什麼是差額納稅

就拿增值稅舉例說明一下吧:增值稅有進項稅和銷項稅,

進項稅就是購進貨物時所發生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用於以後月份抵,若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款.

銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金

舉例說明:

你購貨時對方開給你的發票,註明金額為100元,稅額為17元(稅率為17%,100*17%=17元),則17元為進項稅.

你銷售貨物時你給對方開的發票,註明金額為300元,銷項稅額為51元,那麼你應交的稅為川項稅-進項稅即51-17=34元,17元的進項稅就被你抵扣掉了.你只交34元稅就可以了

截止目前國家有關營業稅差額徵稅的政策規定包括哪些具體項目？

百財易華苑校區老師為您解答：包括以下五類：（一）有形動產融資租賃（二）交通運輸業服務（三）試點物流企業承攬的倉儲業務（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務（五）代理，

記得采納啊

營改增差額徵收，簡易徵收備案適用哪些行業

按3%簡易辦法徵收的項目

1.小規模納稅人

根據目前稅法規定，增值稅小規模納稅人適用簡易辦法徵收，一般的徵收率為3%（銷售和出租不動產除外）。

2.固定業戶臨時外出經營

根據《國家稅務總局關於固定業戶臨時外出經營有關增值稅專用發票管理問題的通知》（國稅發[1995]87號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：固定業戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示“外出經營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發票的，亦回原地補開。對未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按3%的徵收率徵稅。

3.拍賣行取得的拍賣收入

根據《國家稅務總局關於拍賣行取得的拍賣收入徵收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發[1999]40號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：對拍賣行受託拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照3%的徵收率徵收增值稅。

4.一般納稅人銷售自產貨物

根據財稅[2009]9號文件第二條第（三）項和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（2）建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘

土實心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

5.一般納稅人銷售非自產貨物

根據財稅[2009]9號文件第二條第（四）項和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

（2）典當業銷售死當物品；

（3）經國務院或國務院授權機關批准的免稅商店零售的免稅品。

6.一般納稅人銷售非自產自來水

根據財稅[2009]9號文件第三條和財稅[2014]57號文件規定，自2014年7月1日起，對屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%徵收率徵收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款。

7.一般納稅人供應非臨床用血

根據《國家稅務總局關於供應非臨床用血增值稅政策問題的批覆》（國稅函[2009]456號）和國家稅務總局公告2014年第36號文件規定：屬於增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。

8.藥品經營企業銷售生物製品

根據《國家稅務總局關於藥品經營企業銷售生物製品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）文件規定：自2012年7月1日起，屬於增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按照生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅。而藥品經營企業，是指取得（食品）藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲准從事生物製品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。

同時，《國家稅務總......

增值稅中，以差額為計稅銷售額的項目有哪些？

1.融資租賃企業。

（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售後回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的餘額為銷售額。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業後，又將該資產租回的業務活動。

試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（2）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的餘額為銷售額。

（3）本規定自2013年8月1日起執行。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批准的從事融資租賃業務的試點納稅人，2013年12月31日前註冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行；2014年1月1日以後註冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。

2.註冊在北京市、天津市、上海市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等9省市的試點納稅人提供應稅服務（不含有形動產融資租賃服務），在2013年8月1日前按有關規定以扣除支付價款後的餘額為銷售額的，此前尚未抵減的部分，允許在2014年6月30日前繼續抵減銷售額，到期抵減不完的不得繼續抵減。

上述尚未抵減的價款，僅限於憑2013年8月1日前開具的符合規定的憑證計算的部分。

3.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

4.自本地區試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的餘額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣。

5.試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為銷售額。

向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

6.試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的餘額為銷售額。

國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經營人的委託，以委託人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委託人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯繫安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續的業務活動。

7.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）......

差額徵稅應全額開票,還是差額開票

營業稅差額徵稅所開發票的金額不是按照差額開的，而是按全額開具，納稅申報時再按差額計稅。

開地稅服務業發票，哪些行業是可以差額交稅？