哪些徵收個人所得稅?

General 更新 2023年10月15日

個稅徵收範圍包括哪些

《個人所得稅法》列舉的個人所得稅徵稅範圍共有11項：

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。

對於一些不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予徵稅。這些項目包括：①獨生子女補貼；②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助。

出租汽車經營單位對出租車駕駛員採取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金”所得徵稅。

自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的僱員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅遊活動，通過免收差旅費、旅遊費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的全額併入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目徵收個人所得稅，並由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

個人在公司（包括關聯公司）任職、受僱，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合併，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（二）個體工商戶的生產、經營所得

個體工商戶的生產、經營所得，是指個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產等與生產、經營有關的各項應稅所得。

個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業（四業），暫不徵收個人所得稅。

從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。個人因從事彩票代銷業務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計徵個人所得稅。

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

（四）勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

個人擔任董事、監事職務，且不在公司任職、受僱的，所取得的董事費收入、監事費收入，屬於勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目徵稅。

（五）稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。這裡所說的作品，包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世後財產繼承人取得的遺作稿酬，亦應徵收個人所得稅。

任職、受僱於報紙、雜誌等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜誌上發表作品取得的所得，屬於因任職、受僱而取得的所得，應與其當月工資收入合併，按“工資、薪金”所得項目徵收個人所得稅。

（六）特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。其中提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得；個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。

從2002年5月1日起，編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目計徵個人所得稅。

（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

（八）財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

個人取得的財產轉租收入，屬於“財產租賃所得......

哪些收入需要繳納個人所得稅

1.法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：（稅法第4條）

（1）獎金。省級政府、國務院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（2）債券利息。國債和國家發行的金融債券利息；

（3）補貼津貼。按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免稅的補貼、津貼；（細則第13條）

（4）救濟性款項。根據國家有關規定，從提留的福利費或工會經費中支付的個人生活補助費；民政部門支付給個人的救濟金以及撫卹金；（細則第14條）

（5）保險賠款。保險公司支付的保險賠款；

（6）轉業復員費。軍人的轉業費、復員費；

（7）安家費、離退休費用。按規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（8）外交人員所得。依照中國有關法律規律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官司員和其他人員的所得；

（9）協議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（10）其他所得。經國務院財政部門批准免稅的所得。

2.下列所得，暫免徵個人所得稅：（〔94〕財稅字第20號）

（1）獎金。個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；

（2）手續費。個人辦理代扣代繳稅款手續費，按規定取得的扣繳手續費；

（3）轉讓房產所得。個人轉讓自用達5年以上、並且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

（4）延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免徵個人所得稅。

3.外籍個人的下列所得，免徵個人所得稅：（〔94〕財稅字第20號）

（1）生活費用。外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；

（2）出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼；

（3）其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經審核批准為合理的部分；

（4）股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免徵個人所得稅：（〔94〕財稅字第20號）

（1）根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；

（2）聯合國組織直接派往中國工作的專家；

（3）為聯合國援助項目來華工作的專家；

（4）援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；

（5）根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

（6）根據中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構負擔的。

5.農業稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬於農業稅、農業特產稅、牧業稅徵稅範圍，並已納稅的，不再徵收個人所得稅。（〔94〕財稅字第20號）

6.股息、紅利收入徵免稅。對個人從基層供銷社、農村信用社取得的股息、紅利收入，是否徵收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。（〔94〕財稅字第20號）

7.非工薪所得免稅。下列不屬於工薪性質的補貼、津貼或不屬於本人工薪項目的收入，不徵收個人所得稅：（國稅發〔1994〕89號）

（1）獨生子女補貼；

（2）托兒......

哪些收入不繳納個人所得稅？

問：哪些收入不屬於工資範圍，不繳納個人所得稅？　　答：勞動部《關於貫徹執行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》中指出：勞動法中的‘工資’是指用人單位依據國家有關規定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、資金、津貼和補貼、延長工作時間的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。‘工資’是勞動者勞動收入的主要組成部分。勞動者的以下勞動收入不屬於工資範圍：　　（1）單位支付給勞動者個人的社會保險福利費用，如喪葬撫卹救濟費、生活困難補助費、計劃生育補貼等；　　（2）勞動保護方面的費用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等；

哪些個人所得需要繳納個人所得稅

一、可以免徵個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免徵個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由於某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫卹金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免徵個人所得稅。

二、不可以免徵個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關於生活補助費範圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬於免稅的福利費範圍，應當併入納稅人的“工資、薪金”所得計徵個人所得稅：

(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出。

如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應併入職工當月的工資薪金一併計徵個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格摺合成等額的貨幣額，併入職工當月的工資薪金一併計徵個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下併入職工當月的工資薪金一併計徵個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，並計徵個人所得稅。

企業職工福利費包括什麼

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括髮放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：

(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

(2)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用於幫助、救濟困難職工的基金支出；

(3)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

哪些所得是需要繳納個人所得稅的

工資、薪金所得

個體工商戶的生產、經營所得

對企事業單位的承包經營、承租經營所得

勞務報酬所得

稿酬所得

特許權使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產租賃所得

財產轉讓所得

偶然所得

哪些所得要繳納個人所得稅

一、工資、薪金所得

二、個體工商戶的生產、經營所得

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

四、勞務報酬所得

五、稿酬所得

六、特許權使用費所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財產租賃所得

九、財產轉讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得:

其他所得應確定徵稅的，由國務院財政部門確定。

財政部和國家稅務總局確定徵稅的其他所得項目有：

（一）個人取得“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會”頒發的中國科學院院士榮譽獎金。

（二）個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。

（三）個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。

（四）對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

（五）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。

（六）個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。

（七）辭職風險金。

（八）個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。

個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應稅所得項目，由主管稅務機關審查確定。

個人所得稅的徵收範圍是什麼

1，什麼是個人所得稅：

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得徵收的一種所得稅。

2，個人所得稅徵收範圍：

包括工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得償財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定徵稅其他所得。

個人所得稅的徵稅對象是什麼？

個人所得稅的徵稅對象是個人所得，其具體徵稅項目一共設有11個：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅？

1.工資、薪金所得；

2.個體工商戶的生產經營所得；

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

4.勞務報酬所得；

5.稿酬所得；

6.特許權使用費所得；

7.利息、股息、紅利所得；

8.財產租賃所得；

9.財產轉讓所得；

10.偶然所得；

11.經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

哪些類獎金免徵個人所得稅，哪類獎金徵收個人所得稅

根據《個人所得稅法》的規定

省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織礌國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金這些獎金是免徵個人所得稅的