居民企業稅率是多少?

居民企業企業所得稅稅率是多少

居民企業：企業所得稅基本稅率是25%

非居民企業：低稅率20%

居民企業的所得稅

企業所得稅法採用了規範的“居民企業”和“非居民企業”概念，居民企業承擔全面納稅義務，就其來源於我國境內外的全部所得納稅。企業所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業和非居民企業，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務的基礎。居民企業是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業。《中華人民共和國企業所得稅法》所稱的居民企業是指依照中國法律、法規在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業。例如，在我國註冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業；在英國、百慕大群島等國家和地區註冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業。上述企業應就其來源於我國境內外的所得繳納企業所得稅。 首先，《企業所得稅法》對“居民企業”和“非居民企業”的概念的界定使得內資居民企業與外資居民企業站在同一個起跑線上，內外資居民企業的納稅義務、稅率、稅收優惠措施統一，有利於內外資企業之間的公平競爭。內資居民企業享受到了稅率降低的好處，不會再採用將資金轉到境外再投資境內的“返程投資”方式享受外資企業所得稅優惠，而外資居民企業的所得稅稅率雖然較以前有所增加，但在國家扶持和鼓勵發展的產業和項目上，仍然可以享受與以前大體均等的稅收優惠，因此並不會增加納稅負擔。其次，《企業所得稅法》有效抑制了居民企業的逃避稅活動。一方面，該法採用“登記註冊地標準”或“實際管理機構地標準”來判定企業的居民身份，擴大了承擔無限納稅義務的納稅人的範圍，可能會使一些在海外註冊但實際業務、管理地在中國的內外資企業受到影響。這些企業的註冊地設在國外可能有避稅的考慮，如中資企業在避稅港註冊，以前其海外收入幾乎不需納稅，而2009年，國家稅務總局印發《特別納稅調整實施辦法（試行）》之後，中資企業則被看成是居民企業，其海外收入將在中國被徵稅；而另一方面，該法設專章對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等進行規制，並規定了一般反避稅條款，這些規定可能會使那些正在採取這些方式避稅的內外資居民企業受到影響，利用法律漏洞獲取稅收利益的願望可能會落空，因此，以後因避稅而採取的一些人為安排可能會減少，這些企業可能會妥善調整其企業經營結構，因此，新法可能會很有效地實現稅收中性的目標。最後，雖然《企業所得稅法》擴大了居民企業的範圍，但居民企業大可不必擔心因為承擔無限納稅義務而使自己面臨雙重徵稅的危險。因為新法採取了直接抵免和間接抵免並用的方法來消除居民企業的雙重徵稅問題，從而擴大了可以抵免的外國稅款的範圍。 新《企業所得稅法》在企業居民身份的確定方面表現出以下優點：一是按照國際上的通行做法，新法採用了規範的“居民企業”和“非居民企業”的概念，居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅：非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源於我國境內的所得納稅 而原企業所得稅法則沒有明確採用居民企業和非居民企業的概念，因為當時我國是以內外資形式區分納稅人的納稅義務的，內資企業和外資企業適用不同的所得稅法．因此居民企業和非居民企業的概念並不重要。二是新法使用了“登記註冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的方法來判定企業的居民身份 該法第2條規定，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業這與原外企所得稅法有很大不同。三是新法中居民納稅企業並不僅侷限於具有法人資格的企業。眾所周知，我國外商投資企業有三種存在形式：中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。按照相關法律規定，中外合作經營企業可以不具備法人資格。新......

非居民企業所得稅稅率具體是多少？

根據企業所得稅法的規定，非居民企業的所得稅率為20%。“第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第四條 企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減徵企業所得稅：（五）本法第三條第三款規定的所得。”但中華人民共和國企業所得稅法實施條例又規定： “第九十一條 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。”根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第四條規定，非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條第五款規定，企業的下列所得，可以免徵、減徵企業所得稅：（五）本法第三條第三款規定的所得。第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。據此，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅，法定稅率為20%，但是目前減按10%徵收。

居民區企業適用的稅率是

一般納稅人

開放分類：法律，稅務

增值稅一般納稅人的規定

■對於規模較大，有固定的經營場所，固定商品的營銷渠道，大中型商貿企業提高管理和核算體系，沒有按照正常的一般納稅人實行一般納稅人管理諮詢，並直接管理。

- 從稅收電動發明的國家稅務總局[2004]第37號（62號文提高這個規定） - 中東

■在500萬元以上的註冊資本工作人員在50多個大中型商業企業新成立，提出一般納稅人資格認定申請，案頭審核稅務機關，法定代表人訪談和現場檢查，確認符合條件的，可直接認定為一般納稅人，該輔導管理對一般納稅人的做法。

- 從稅收電動發明的國家稅務總局[2004] 62號

■對新辦工業企業增值稅一般納稅人的認定，主管稅務機關納稅人組織現場檢查，以驗證其是否具備必要的廠房，機器設備和生產人員，是否具備一般納稅人財務會計準則。符合相關條件的實地核查，應及時查明。

- 從稅收電動發明的國家稅務總局[2004] 62號

■新成立的小型企業和批發企業只從事貨物貿易出口，沒有必要使用專用發票的企業，為解決這些問題提出了出口稅一般納稅人資格認定申請，案頭審核稅務機關，訪談和現場檢查的法定代表人，在公司成立的有關規定，以及採購和銷售合同或書面意向，有明確的貨物的銷售渠道（供貨企業證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發售增值稅發票系統安全稅和增值稅專用發票。進口業務或企業經營國內業務要求使用專用發票後，需要重新申請，主管稅務機關審核後的相關規定。

- 從稅收電動發明的國家稅務總局[2004] 62號

■一般納稅人總分支機構分別為不在同一縣（市）應其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人認定。

- 摘自稅務國稅發[1994] 059號

■第24條國家工商行政管理總局，並按照稅務總局的“暫行規定增值稅規則“，”增值稅一般納稅人認定方式申請“第二，對超過小規模納稅人標準的個人，非企業單位應稅銷售增值稅三個等有關規定，不納稅企業和所有的活動銷售免稅貨物的公司（除專項規定，如國有糧食收儲企業），應認定為增值稅不屬於一般納稅人的範圍。

- 從國家稅務總局稅務總局北京管理局[2005] 331

■凡年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，稅務機關應需要確定一般納稅人。為符合一般納稅人條件，未辦理納稅人的一般納稅人，應納稅額的計算，應按照增值稅營業稅，不抵扣進項稅額，也沒有使用發票。

- 摘自稅務國稅發[2005] 150號

■納稅人一經認定為正式一般納稅人總局，納稅人不得被轉換為小規模;對一般納稅人為小規模納稅人的問題諮詢繼續根據的“國家稅務總局關於加強新的增值徵收企業做業務相關問題的管理的緊急通知”的有關規定執行（稅電動發明[2004] 37號）。

- 摘自稅收，財政部總局財稅[2005] 165號

服務行業企業所得稅是多少？

1、核定徵收和查賬徵收方式，所得稅都是季度預繳，年終彙算清繳。也就是說，平時按季度計算繳納所得稅。

2、核定徵收所得稅計算公式：

應交所得稅=收入總額* 應稅所得率*所得稅稅率

3、所得稅稅率：

（1）一般企業所得稅的稅率為25%,

（2）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

（3）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

4、核定徵收企業所得稅應稅所得率：依據《關於調整核定徵收企業所得稅應稅所得率的通知》 國稅發〔2007〕104號

行 業 應稅所得率（%）：

農、林、牧、漁業 3-10

製造業 5-15

批發和零售貿易業 4-15

交通運輸業 7-15

建築業 8-20

飲食業 8-25

娛樂業 15-30

其他行業 10-30

注：應稅所得率按照上面所屬行業確定，一般主管稅務局會給你單位核定的。

企業所得稅為什麼要分居民企業與非居民企業

法條

企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

釋義

本條是關於企業所得稅納稅人分類，以及居民企業與非居民企業定義的規定。

企業所得稅納稅人的納稅義務與該國實行的稅收管轄權密切相關。由於稅收管轄權是國家主權的重要組成部分，而國家主權的行使一般要遵從屬地原則和屬人原則，因此一國的稅收管轄權在徵稅範圍問題上也必須遵從屬地原則和屬人原則。具體到企業所得稅的徵收，根據屬地原則，一國有權對來源於本國境內的一切所得徵稅，而不論取得這筆所得的是本國企業還是外國企業；根據屬人原則，一國有權對本國企業的一切所得徵稅，而不論這筆所得來源於本國還是外國。

為合理界定企業所得稅納稅人的納稅範圍，本法借鑑國際上的通行做法，採用了較為規範的“居民企業”和“非居民企業”的概念，並在本法第二條第一款規定“企業分為居民企業和非居民企業”。

判定是否屬於居民企業的標準一般有：登記註冊地標準、生產經營地標準、實際控制管理地標準或多標準相結合等判定標準。

（一）登記註冊地標準在採用登記註冊地標準的國家，是以企業是否在本國各級政府登記註冊為依據，確定該企業是否為本國居民企業。依據這一標準，凡依本國法律在本國登記註冊的企業，不論其總機構、管理和控制中心是否設在本國，也不論其投資者是本國人還是外國人，均可認定其為本國居民，對其所得行使課稅權。而如果一家企業沒有在本國註冊，就不能確認其為本國居民企業，因而本國政府也就不能對其行使稅收管轄權。如美國《國內收入法典》（InternalRevenueCode）第7701節（a）項規定，在美國依法註冊登記設立的公司，應就世界範圍內的所得承擔納稅義務。而不在美國註冊成立的外國公司僅就在美國境內從事貿易和經營活動有實際聯繫的所得或特定的投資所得承擔納稅義務。除美國以外，瑞典、墨西哥、英國、日本、法國、德國、意大利、澳大利亞、比利時、丹麥、印度、泰國等也採取登記註冊地標準確定法人的居民身份。由於法人的註冊成立地是唯一的，因此採用法人註冊登記地標準的優點在於便於識別法人的居民身份，但其缺點在於容易產生法律規避現象。目前，有許多跨國公司為了逃避所在國的稅收負擔，轉而在避稅地設立“基地公司”以規避有關國家的稅收管轄權。

（二）總機構地標準此標準以企業的總機構是否設在本國境內為依據來確定其是否為本國居民企業。總機構是指企業進行重大經營決策以及全部經營活動和統一核算盈虧的總公司或總店。法國、新西蘭、日本均採用了總機構地標準。法國稅法規定，凡總公司設在國內的為本國居民企業，總公司不在國內的為外國居民企業。日本稅法規定，凡在日本設有總機構、總店或總事務所的公司即為日本稅法上的居民企業。

（三）管理機構地標準（又稱為實際管理和控制中心所在地標準）

依據這一標準，凡企業的實際管理和控制中心設在本國的，即視為本國居民企業。所謂實際管理和控制中心，是指作出和形成企業的經營管理重大決定和決策的地點，具體是指企業的董事會所在地或董事會有關經營決策會議的召集地，它不同於企業的日常經營業務管理機構所在地。採取這一標準的國家有英國、德國、加拿大、阿根廷、埃及、馬來西亞、愛爾蘭、盧森堡等。在這一標準的確立上，最被人廣泛引用的經典判例是英國法院在1906年審理......

居民企業與非居民企業應如何區分？他們的納稅標準有何區別？

一、我國根據國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，採用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

（一）住所標準――習慣性住所“因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人”。

（二）居住時間標準一個納稅年度（即公曆1月1日起至12月31日止）內在中國境內住滿365日，即以居住滿一年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人。

徵稅對象範圍：其來源於境內、境外的所得均應向我國繳納個人所得稅。

納稅義務：負無限納稅義務。

如某外國人2003年2月12日來華工作，2004年2月15日回國，　2004年3月2日返回中國，2004年11月15日至2004年11月30日期間，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中國，後於2005年11月20日離華回國，則該納稅人2004年度為我國居民納稅人，負無限納稅義務，2005年度為我國非居民納稅人，負有限納稅義務。

二、非居民納稅人

（一）判定標準：

（1）在中國境內無住所且不居住的個人。

（2）在中國境內無住所且居住不滿一年的個人。

納稅義務：負有限納稅義務　　徵稅對象範圍：境內所得

（二）對無住所的納稅人工資、薪金所得徵稅規定　　結合上述規定對中國境內無住所的個人，工資薪金所得徵稅規定可歸納為下表：居住時間納稅人性質境內所得境外所得境內支付境外支付境內支付境外支付90日（或183日）以內非居民徵稅免稅不徵稅不徵稅90日（183日）～1年非居民徵稅徵稅不徵稅不徵稅1～5年居民徵稅徵稅徵稅免稅5年以上居民徵稅徵稅徵稅徵稅　　如馬丁先生在中國境內無住所，自2004年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業支付的工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20日，取得美國公司支付的工薪摺合人民幣10萬元。則馬丁先生應就境內企業支付的工薪20萬元人民幣在中國繳納個人所得稅。

三、所得來源的確定

下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源於中國境內的所得：

1。在中國境內任職、受僱而取得的工資、薪金所得。

2。在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產經營所得。

3。因任職、受僱、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得。

4。將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

5。轉讓中國境內的建築物、土地使用權等財產，以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

6。提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得。7。因持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內的公司、企業或者其他經濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。

非居民企業所得稅稅率具體是多少

根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，有兩種情況：

1、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%。

2、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或【雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的】，應就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。非居民企業取得上述規定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率徵收企業所得稅

企業所得稅基本稅率是不是25%？

企業所得稅基本稅率為25%，適用於居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人範圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

(1)國有企業;

(2)集體企業;

(3)私營企業;

(4)聯營企業;

(5)股份制企業;

(6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。

企業所得稅的徵稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

根據<企業所得稅法>規定,企業所得稅的稅率是多少?

基本稅率 25% 適用於居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

兩檔優惠稅率 減按20% 符合條件的小型微利企業

減按l5% 國家重點扶持的高新技術企業

預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） 20%（實際徵稅時適用l0%稅率） 適用於在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的非居民企業