工業企業印花稅怎麼算?

General 更新 2023年10月15日

工業企業印花稅是怎麼計算的

產品銷售收入的80%*0.03%

企業的印花稅應該怎樣計算？

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受憑證徵收的一種稅。它是一種兼有行為性質的憑證稅，具有徵收面廣、稅負輕、由納稅自行購買並粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。

1、徵稅範圍及納稅人。印花稅的課稅對象是房地產交易中的各種憑證應納印花稅的憑證在《中華人民共和國印花稅暫行條例》中列舉了13類。房屋因買賣、繼承、贈與、交換、分割等發生產權轉移時所書立的產權轉移書據便是其中之一。印花稅由應納稅憑證的書立人或領受人繳納，具體地說，產權轉移書據由立據人繳納，如果立據人未繳或少繳印花稅的，書據的持有人應負責補繳。

2、稅率和計稅方法。房屋產權轉移書據，印花稅按所載金額萬分之五貼花。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=計稅金額×適用稅率。

（一）比例稅率

印花稅的比例稅率分為五檔： 0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。適用於各類合同以及具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿。

1、財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據，稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三；

4、借款合同，稅率為萬分之零點五；

5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；

（二）印花稅的計稅依據

1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。

2.營業賬簿中記載資金的賬簿，以"實收資本"與"資本公積"兩項的合計金額為其計稅依據。

3.不記載金額的房屋產權證、工商營業執照、專利證等權利許可證照，以及企業的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。

3、減稅、免稅規定。房屋所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所書立穿收據，免納印花稅。

4、納稅地點、期限和繳納方法。印花稅在應納稅憑證書立領受時繳納，合同在簽訂時繳納，產權轉移書據在立據時繳納。

印花稅採取由納稅人自行繳納完稅的方式。整個繳納完稅的程序是：在憑證書立或領受的同時，由納稅人根據憑證上所載的計稅金額自行計算應納稅額，購買相當金額的印花稅票，粘貼在憑證的適當位置，然後自行註銷。註銷的方法是：可以用鋼筆、毛筆等書寫工具，在印花稅票與憑證的交接處畫幾條橫線註銷。不論貼多少枚印花稅票，都要將稅票予以註銷，印花稅票註銷後就完成了納稅手續，納稅人對納稅憑證應按規定的期限妥善保存一個時期，以便稅務人員進行納稅檢查。

對有些憑證應納稅額較大，不便於在憑證上粘貼印花稅票完稅的，納稅人可持證到稅務機關，採取開繳款書或完稅證繳納印花稅的辦法，由稅務機關在憑證上加蓋印花稅收訖專用章。

工業企業如何計提印花稅？

為了正確核算、反映企業生產經營成果和稅金繳納情況，對企業購買印花稅票繳納印花稅的有關事項，會計上都應作相應的賬務處理。

按照有關規定，企業在核算繳納印花稅時，不需要通過“應交稅金”賬戶核算，而是於購買印花稅票或者以繳款書彙總繳納印花稅時，直接借記“管理費用”等有關費用賬戶，貸記“銀行存款”、“現金”等有關賬戶。這裡要特別注意和其他稅種區分一下。

這是因為，“應交稅金”賬戶雖然是核算企業向國家繳納的各種稅金，但並不是所有應向國家繳納的稅金都必須通過“應交稅金”賬戶核算。只有必須預計應交稅金數額，並與稅務機關發生清算或結算關係的應交稅金，才需要通過“應交稅金”賬戶核算，而企業繳納的印花稅，是由納稅人根據規定，按自行計算應納稅額、自行購買並一次貼足印花稅票的方法繳納的。

在一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的稅率計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳註銷或者畫銷，辦理完稅手續。

可見，企業繳納的印花稅，既不發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額；也不存在與稅務機關結算或清算的問題，即使採取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅，也是如此。

例如，某企業2004年2月開業，領受房產權證、工商營業執照、商標註冊證、土地使用證各一件；訂立產品購銷合同兩份，所載金額為140萬元；訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業的營業賬簿中，“實收資本”賬戶載有資金200萬元，其他賬簿5本。2004年12月底該企業“實收資本”所載資金增加為250萬元。計算該企業2月份應納印花稅額和12月份應補納印花稅額並作會計處理。

（1）企業領受權利、許可證照應納稅額=4×5=20（元）。

（2）企業訂立購銷合同應納稅額=1400000×0.0003=420（元）。

（3）企業訂立借款合同應納稅款=400000×0.00005=20（元）。

（4）企業營業賬簿中“實收資本”應納稅額=2000000×0.0005=1000（元）。

（5）企業其他營業賬冊應納稅額=5×5=25（元）。

（6）2月份企業應納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1485（元）。

借：管理費用1485

貸：銀行存款1485

（7）12月份資金賬簿應補納印花稅稅額=（2500000-2000000）×0.0005=250（元）。

借：管理費用250

貸：銀行存款250

注意：對於一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費用，在購買印花稅票時可先借記“待攤費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；待發生應稅行為，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上時，再借記“管理費用”賬戶，貸記“待攤費用”賬戶。

例如，大華建築工程公司2004年3月份購入6500元印花稅票備用，4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15000000元的建築工程承包合同；5月份將其中5000000元的工程項目轉包給了乙建築公司，並簽訂了轉包合同。大華公司應納的印花稅及會計處理如下：

4月份承包工程合同應納稅額=15000000×0.0003=4500（元）

5月份轉包工程合同應納稅額=5000000×0.0003=1500（元）

（1）4月份購入印花稅票時：

借：待攤費用6500

貸：銀行存款6500-

（2）5月份與甲單位簽訂承包工程合同時：

借：管理費用4500.

貸：待攤費用4500

（3）5月份與乙公司簽訂分包工......

印花稅是怎麼計算的

1、購銷合同：按銷售收入的×萬分之三購買印花稅；　　2、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬分之五購買印花稅；　　3、建築工程勘察、設計合同：按承包的金額×萬分之三購買印花稅；　　4、建築、安裝工程承包合同：：按承包的金額×萬分之三購買印花稅；　　5、財產租賃合同：按租賃的金額×千分之一購買印花稅；　　6、貨物運輸合同：按運輸的費用×萬分之五購買印花稅；　　7、倉儲、保管合同：按保管、倉儲的費用×千分之一購買印花稅；　　8、借款合同：按照借款的金額×萬分之零點五購買印花稅；　　9、財產保險合同：按保險費的金額×千分之一購買印花稅；　　10、技術、服務等合同：按合同所載的金額×萬分之三購買印花稅；　　11、產權轉移書據、專利權、專有技術使用權轉移書據：按書據所載的金額　　× 萬分之五購買印花稅；　　12、營業賬簿包括生產經營賬冊，按實收資本和資本公積合計金額的萬分之五購買印花稅；　　13、權利、許可證照：每件購買印花稅五元。　　附：　　1.納稅義務人　　在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規定繳納印花稅。　　2.稅目稅率表　　稅目稅率或稅額　　購銷合同 0.3‰ 　　加工承攬合同 0.5‰ 　　建設工程勘察設計合同 0.5‰ 　　建築安裝工程承包合同 0.3‰ 　　財產租賃合同 1‰ 　　貨物運輸合同 0.5‰ 　　倉儲保管合同 1‰ 　　借款合同 0.05‰ 　　財產保險合同 1‰ 　　技術合同 0.3‰ 　　產權轉移書據 0.5‰ 　　營業帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰ 　　營業帳簿中的其他帳簿按件貼花5元　　權利許可證照按件貼花5元　　證券（股票）交易股權轉讓書據A、B股 1‰ 　　3.計稅方法　　（1）納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產租賃合同，稅額不足一元的按一元貼花。　　（2）凡修改合同增加金額的，應就增加部分補貼印花。　　（3）同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加後按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。　　（4）應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公佈的外匯牌價摺合人民幣,計算應納稅額。

小規模納稅人的印花稅怎麼計算？

看你交什麼的印花稅，印花稅的稅率都很低：

1、財產租賃合同 1‰ 5、貨物運輸合同 0.5‰

2、倉儲保管合同 1‰ 6、產權轉移書據0.5‰

3、加工承攬合同 0.5‰ 7、營業帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰

4、建設工程勘察設計合同0.5‰ 8、購銷合同 0.3‰

稅目比例稅率稅目定額稅率

9、建築安裝工程承包合同 0.3‰ 1、權利許可證照五元

10、技術合同 0.3‰ 2、營業帳簿中的其他帳簿五元

11、借款合同 0.05‰

12、財產保險合同 1‰

工業企業的印花稅是怎樣計算的

印花稅是在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立據人，3、立賬簿人，4、領受人，5使用人。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證徵稅，具體有五類：

1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業賬簿；

4、房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經財政部確定徵稅的其它憑證

註冊資本印花稅如何計算

不是按你的“註冊資本”而是按你帳薄上面記載的“實收資本”，實收資本每增加一次都要徵收繳納印花稅，但是隻對增加的部分“貼花”，也就是說，你們現海只需要繳納500000*0.05%=250，以後增加只對增加的部分補“貼”（繳）就是了。

稅率是0.05%，也就是萬分之五。

購銷合同印花稅怎樣計算？

您給出的數與計算印花稅並不相匹配。而且從現有數據判斷，估計你們是少繳印花稅了。

正常情況下，印花稅的計稅依據為合同所載金額，您的單位從事建築行業，你們的建築安裝工程承包合同按照萬分之三的稅率繳納印花稅；購銷合同按照同樣也是按照萬分之三的稅率繳納印花稅。

在核定徵收的情況下才會使用營業收入等金額來計算，請您先確認一下本單位繳納印花稅的方式是不是核定徵收。如果是核定徵收，請結合當地省級地稅部門的核定徵收印花稅文件計算結果（核定徵收的情況下有些地區是按收入的一個百分比然後乘上稅率計算）；如果不是，就要嚴格按照合同所載金額計算印花稅。

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補充回答：

核定徵收的話，應納印花稅稅額＝銷售(營業)收入(採購金額、成本等)×核定比例×適用稅率（各個省區市的核定比例是有差異）

增值稅開票收入應當反應在銷售(營業)收入，因此也得交印花稅。

印花稅怎麼計算

應稅合同金額佔比”一覽表

合同種類核定徵收

計稅依據應稅合

同比例稅率適用對象鑑定選擇

① ② ③ ④ ⑤

購銷合同產品銷售收入 80% 0.3‰ 工業（內銷）

購銷合同產品銷售收入 100% 工業（外銷包括銷售給外貿公司出口）

購銷合同商品銷售收入 50% 0.3‰ 商業（內銷）

購銷合同產品銷售收入 100% 商業（外銷包括銷售給外貿公司出口）

購銷合同房地產經營收入（含預收帳款） 100% 0.3‰ 房地產開發業

建設安裝工程承包合同發包項目支付金額 100%

建設安裝工程承包合同建設安裝收入 100% 0.3‰ 建築安裝業

貨物運輸合同運輸收入 100% 0.5‰ 運輸業、其他企業

財產保險合同保費收入 100% 1‰ 保險業、其他企業

借款合同貸款金額 100% 0.05‰ 金融業、其他企業

財產租賃合同租賃金額 100% 1‰ 財產租賃中介公司、其他企業

加工承攬合同加工或承攬收入 100% 0.5‰ 加工或其他企業

建築工程勘察設計合同勘察設計收入 100% 0.5‰ 建築工程勘察設計企業

倉儲保管合同倉儲保管收入 100% 1‰ 簽訂倉儲保管合同的企業

技術合同技術開發、轉讓、諮詢服務等取得收入 100% 0.3‰ 簽訂技術合同的企業

產權轉移書據產權轉移取得收入 100% 0.5‰ 發生產權轉移書據的企業

購銷合同銷售（經營）收入 100% 0.3‰ 除上述外的其它企業